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政策文件
南宁市个体工商户简易注销程序规定（试行） 点击展开
第一条 为进一步深化商事登记改革，简化个体工商户注销登记流程，降低退出成本，根据《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）、《工商总局关于推进个体工商户简易注销试点工作的通知》（工商个字〔2016〕187号）、《自治区工商局办公室关于开展个体工商户简易注销试点工作的通知》（桂工商办发〔2016〕215号）等规定，制定本规定。
第二条 南宁市行政区域内个体工商户申办简易注销登记和登记机关依职能注销个体工商户适用本规定。
被司法机关及有关部门依法限制办理注销登记的除外。
第三条 简易注销登记坚持便捷高效、风险可控、分类处置、行政救济的原则，既方便经营者退出市场，维护市场经济秩序，又保障债权人合法权益。
第四条 简易注销登记不免除经营者依照法律应当承担的民事责任。
第五条 南宁市工商行政管理局负责全市个体工商户简易注销登记的指导、督查工作。
各县（区）工商质监局、分局（以下简称登记机关）负责本辖区登记的个体工商户简易注销登记实施工作。
基层工商（工商质监）所根据委托，可以按本规定以委托机关名义办理本辖区个体工商户简易注销登记。
第六条 简易注销登记包括依申请简易注销登记和依职能注销登记。
本规定所称依申请简易注销登记是指登记机关依经营者申请办理的简易注销登记。依职能注销登记，是指个体工商户发生本规定所述的依职能注销的情形，不主动申请办理注销登记或通过登记的经营场所查无此户且无法联系的，由登记机关根据实际状况作出注销个体工商户登记的具体行政行为。
第七条 个体工商户申请简易注销登记，可以到登记机关现场申请，也可以通过邮寄等方式提出申请。委托办理的，提交相应授权委托书。
第八条 个体工商户申请简易注销登记的，应当提交下列材料：
（一）经营者签署的《个体工商户简易注销登记申请表》。家庭经营的，应当由全体参加经营的家庭成员在经营者签名栏中予以签字确认；
（二）经营者的身份证复印件。经营者本人持身份证来办理的，免于提交经营者身份证复印件；
(三)营业执照正、副本。营业执照正、副本原件若无法缴回的，由经营者在《个体工商户简易注销登记申请表》中注明原因，并承诺承担由此产生的法律责任；
（四）委托他人办理的，应当提交委托代理人身份证复印件。
登记机关对依申请简易注销登记的材料实行形式审查，申请人应对所提交的申请材料的真实性、合法性负责。
第九条 登记机关对依申请简易注销登记的审查核准实行“审核合一”制度。
第十条 现场申请简易注销登记的，经审查提交的材料符合本规定的，登记机关应当当场予以登记，并向申请人出具准予注销登记通知书；不符合本规定的，当场不予受理，并向申请人出具不予受理通知书。
通过邮寄、电子邮件等方式申请简易注销登记的，应当提供申请人或者其代理人的联络方式及通讯地址。对登记机关予以受理的申请，申请人应当自收到受理通知书之日起５日内，提交与邮寄、电子邮件等内容一致的申请材料原件。登记机关应当自受理登记申请之日起15日内作出是否准予登记的决定，准予登记的，发给申请人准予注销登记通知书；不予登记的，发给申请人注销登记驳回通知书。
第十一条 对个体工商户申请简易注销登记而无法缴回营业执照的，登记机关应通过报纸、政务网站或国家企业信用信息公示系统公告其营业执照作废。
第十二条 对有下列情形之一的，登记机关经调查情况属实，收集相关证明材料后，可以依职能注销登记：
（一）个人经营的个体工商户经营者死亡或者完全丧失民事行为能力；
（二）个体工商户登记依法被撤销或者个体工商户营业执照依法被吊销的；
（三）因不可抗力导致个体工商户无法经营并确定难以恢复经营的；
(四）连续两年以上（含两年）不申报年度报告被标记为经营异常状态且在登记的经营场所查无此户并无法取得联系的；
（五）有关行政机关依法吊销、撤销个体工商户的行政许可，或者行政许可有效期届满但个体工商户不办理变更登记的；
（六）法律、法规规定的应当注销个体工商户登记的其他情形。
第十三条 登记机关对个体工商户作出依职能注销决定前，应将拟依职能注销的个体工商户名单在报纸、政务网站或国家企业信用信息公示系统进行公示，公示期为30日。公示期间，利害关系人对拟依职能注销决定有异议的，可以向登记机关提出，由登记机关复核后决定是否移出拟依职能注销的个体工商户名单。公示期结束后，登记机关对经公示无异议或有异议但经复核异议不成立的个体工商户作出依职能注销决定，注销结果自作出注销决定之日起5个工作日内，通过报纸、政务网站或国家企业信用信息公示系统等方式进行公告，同时宣告其营业执照作废。
第十四条 被依职能注销的个体工商户，其名称保留一年。
第十五条 被依职能注销登记的个体工商户提出继续经营要求的，由经营者申请，经登记机关审查后可以恢复其经营（主体）资格。
经营者申请恢复依职能注销的个体工商户，应提交《恢复依职能注销个体工商户申请表》，由登记机关审查后作出是否准予恢复的决定，并通过报纸、政务网站或国家企业信用信息公示系统发布公告。准予恢复的，个体工商户恢复为存活状态。
原个体工商户名称已经被他人合法使用的，应重新申请新的名称。
第十六条 注销登记完成后，登记机关应当将有关材料归入个体工商户登记档案。
第十七条 依申请简易注销和依职能注销登记的个体工商户不再作为存活数据进行统计。
第十八条 有下列情形之一的个体工商户，不适用本规定的简易注销登记程序：
（一）被司法机关等有关部门限制办理注销的；
（二）利害关系人事先通过法定形式向登记机关提出争议诉求的；
（三）登记机关接到其他不宜办理注销登记的协助执行通知、警示、投诉、举报、信访等信息的；
（四）不适用个体工商户简易注销登记的其他情形。
第十九条 个体工商户在2016年12月1日实行“两证整合”后，有统一社会信用代码和主管税务机关的，暂不实行简易注销登记。对领取了加载有统一社会信用代码营业执照而无主管税务机关的个体工商户实行简易注销的，要将注销信息传给税务部门。
第二十条 个体工商户在办理简易注销登记过程中隐瞒事实，提交虚假材料的，登记机关按涉嫌提交虚假材料骗取登记进行查处，查处结果通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第二十一条 本规定自公布之日起施行，由南宁市工商行政管理局负责解释。
南宁市企业简易注销程序规定（试行）解读材料 点击展开
2016年7月29日，南宁市工商局印发《南宁市工商行政管理局关于印发南宁市企业简易注销程序规定（试行）的通知》（南工商规〔2016〕1号），明确了南宁市企业简易注销程序的相关规定。
1.问：企业简易注销的适用类型是什么？
答：未开业或无债权债务的有限责任公司、合伙企业、个人独资企业。
未开业企业是指领取营业执照后未开展生产经营活动，并且没有债权债务的企业。
无债权债务企业是指已开展生产经营活动，企业解散进入清算期间没有债权债务，并且截至注销登记申请时已自行组织清算完结的企业。
2.问：不适用企业简易注销的情形有哪些？
答：（1）属于股份有限公司、国有独资公司、非公司制企业法人、外资企业及其常驻代表机构的企业类型；
（2）申请注销登记材料经营状态数据与年报（年检）信息、企业信用信息公示系统不一致的；
（3）暂不实行注册资本认缴登记制行业的27类企业；
（4）已对外投资设立企业的；
（5）利害关系人事先向登记机关提出争议诉求并被录入信息系统形成警示的；
（6）登记机关接到或备案有涉及申请简易注销企业不宜办理注销登记的相关协助执行通知、函告、警示、投诉、举报、信访等相关信息，以及信息系统提示有企业存在股权质押、股权冻结、股权纠纷、动产抵押等信息的；
（7）被列入经营异常名录或有严重违法记录的企业，或者因违反工商行政管理法规而被企业登记机关处罚并予以公示的；
（8）企业处于行政诉讼或行政复议期的；
（9）企业分支机构未注销完结的；
（10）依法由司法机关等相关部门组织清算的。
3.企业简易注销的受理时间是多久？
答：登记机关对决定予以受理的简易注销程序登记申请，应当自受理之日起3个工作日内作出准予注销登记申请决定。
4.问：南宁市开展企业简易注销试点改革的机关是哪些？
答：南宁市工商局开展企业简易注销试点改革的机关为经济技术开发区工商分局、东盟经济技术开发区工商分局。
5.问：企业申请简易注销是企业的自主选择权吗？
答：工商登记机关在企业申请办理注销登记时，应告知企业选择一般程序和简易程序的条件、程序和提交材料规范，由企业自主选择申请注销的方式。
6.问：有关当事人对企业因未开业或者无债权债务申请简易注销登记提出书面异议，企业能否申请简易注销登记？
答：有关当事人对企业因未开业或者无债权债务适用简易注销登记提出书面异议的，登记机关终止简易注销程序，企业不得再次申请简易注销登记。
7.问：登记机关经审查发现企业申请简易注销材料不相符的，如何处理？
答：登记机关经审查发现申请材料不相符的，驳回简易注销登记申请。
8.问：企业申请简易注销的，应做出什么承诺？
答：企业在申请简易注销登记时应向登记机关承诺：企业未开业(或无债权债务),申请简易注销所提供材料真实可靠，如存在未了债务，投资人自愿承担连带清偿责任以及因提供虚假材料办理简易注销登记而引发的一切法律责任。
9.问：办理企业简易注销是否还需要进行清算组备案登记及报纸公告，是否需要提交清算报告、清税证明？
答：办理企业简易注销不需要进行清算组备案登记及报纸公告，不需要提交清算报告、清税证明。
10.问：企业申请简易注销后，因债务问题与债权人发生民事争议的,该如何解决？
答：企业及其投资人申请简易注销时应对企业未开业或者无债权债务的真实性负责。企业投资人承诺企业简易注销后，被发现企业存续期间存在债务的仍承担偿还责任。因债务问题与债权人发生民事争议的，通过司法途径解决。
11.问：企业申请简易注销时涉嫌提交虚假材料或采取其他欺诈手段骗取登记的，登记机关如何处理？
答：登记机关依照简易注销程序作出准予注销决定后，如有债权人、相关利害关系人举报反映企业隐瞒事实，造成其合法利益受到损害的，由原注销登记机关按涉嫌提交虚假材料或采取其他欺诈手段骗取登记依据有关法律法规进行查处，情节严重的，撤销企业注销登记；被依法撤销简易注销登记的，登记机关依据《企业信息公示暂行条例》及《工商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》的有关规定处理。
南宁市工商行政管理局关于印发南宁市企业简易注销程序规定（试行）的通知 点击展开
各县（城区）工商质监局、分局：
为深入贯彻落实《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）和《工商总局关于开展企业简易注销改革试点的通知》（工商企注字〔2015〕2号）文件精神，我局制定了开展企业简易注销试点改革实施方案并报自治区工商局批复同意。根据自治区工商局指导意见，经研究，决定将经济开发区工商局、东盟经济开发区工商局作为我局开展企业简易注销改革的试点单位。现将《南宁市企业简易注销程序规定（试行）》、《企业简易注销登记提交材料规范》、《企业简易注销文书规范》予以印发，请试点单位结合本地实际，积极稳妥开展试点改革。如在改革中遇到新情况、新问题，请及时向我局报告，并于2016年12月15日前报送试点工作情况。其余单位暂不执行改革，但可进行相关调研工作。
南宁市工商行政管理局
南宁市企业简易注销程序规定（试行）
第一条 为简化企业注销登记流程，缩短退出周期，降低退出成本，根据《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发[2014]20号）和相关法律法规、司法解释的规定，制定本规定。
第二条 南宁市试点登记机关辖区范围内未开业或无债权债务的有限责任公司、合伙企业、个人独资企业可适用本规定。
未开业企业是指领取营业执照后未开展生产经营活动，并且没有债权债务的企业。
无债权债务企业是指已开展生产经营活动，企业解散进入清算期间没有债权债务，并且截至注销登记申请时已自行组织清算完结的企业。
第三条 企业及投资人对企业未开业或者无债权债务情况及申请材料的真实性、有效性、合法性负责，有下列情形的企业不适用本规定：
1．属于股份有限公司、国有独资公司、非公司制企业法人、外资企业及其常驻代表机构的企业类型；
2．申请注销登记材料经营状态数据与年报（年检）信息、企业信用信息公示系统不一致的；
3．暂不实行注册资本认缴登记制行业的27类企业；
4．已对外投资设立企业的；
5．利害关系人事先向登记机关提出争议诉求并被录入信息系统形成警示的；
6．登记机关接到或备案有涉及申请简易注销企业不宜办理注销登记的相关协助执行通知、函告、警示、投诉、举报、信访等相关信息，以及信息系统提示有企业存在股权质押、股权冻结、股权纠纷、动产抵押等信息的；
7．被列入经营异常名录或有严重违法记录的企业，或者因违反工商行政管理法规而被企业登记机关处罚并予以公示的；
8．企业处于行政诉讼或行政复议期的；
9．企业分支机构未注销完结的；
10．依法由司法机关等相关部门组织清算的。
第四条 企业在申请简易注销登记时应向登记机关承诺：企业未开业(或无债权债务),申请简易注销所提供材料真实可靠，如存在未了债务，投资人自愿承担连带清偿责任以及因提供虚假材料办理简易注销登记而引发的一切法律责任。
第五条 个人独资企业按简易程序申请注销登记须提交以下材料：
1．由投资人签署的注销登记申请书；
2．投资人签署的企业未开业或无债权债务的情况说明，和对企业债务承担连带责任的承诺；
3．投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或者共同委托代理人的身份证件复印件或身份证明；
4．法律、行政法规规定应当提交的其他文件；
5．营业执照正、副本。
第六条 合伙企业按简易程序申请注销登记须提交以下材料：
1．由执行事务合伙人或者委派代表签署的注销登记申请书；
2．全体合伙人签署的未开业、无债权债务情况说明，和对企业债务承担连带责任的承诺；
3．全体合伙人签署的《全体合伙人委托代理人的委托书》及代理人的身份证件复印件或身份证明；
4．法律、行政法规规定应当提交的其他文件；
5．营业执照正、副本。
第七条 有限责任公司按简易程序办理注销登记须提交以下材料：
1．由法定代表人签署的注销登记申请书；
2．公司权力机构决定解散的决议；
3．全体股东对公司债务承担相应赔偿责任的承诺；
4．《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》及指定代表或者委托代理人的身份证件复印件；
5．法律、行政法规规定应当提交的其他文件；
6．营业执照正、副本。
第八条 登记机关在企业申请办理注销登记时，应告知企业选择一般程序和简易程序的条件、程序和提交材料规范，由企业自主选择申请注销的方式。
第九条 企业选择简易程序申请注销登记，申请材料齐全，且符合规定形式的，登记机关应当当场予以受理。申请材料不齐全的或者不符合规定形式的，应当一次性告知申请人需要补正的全部内容。登记机关对决定予以受理的简易注销程序登记申请，应当自受理之日起3个工作日内作出准予注销登记申请决定，收缴营业执照正、副本。
第十条 适用简易注销程序的企业在办理注销登记时营业执照遗失或无法缴回的，出具营业执照遗失或无法缴回的书面说明，登记机关在作出准予注销登记决定之日起5个工作日内，通过报纸、公告栏、政务网站、企业信用信息公示平台等任一方式公告其营业执照作废。
第十一条 企业申请简易注销后，因债务问题与债权人发生民事争议的，通过司法途径解决。
第十二条 登记机关依照简易注销程序作出准予注销决定后，如有债权人、相关利害关系人举报反映企业隐瞒事实，造成其合法利益受到损害的，由原注销登记机关按涉嫌提交虚假材料或采取其他欺诈手段骗取登记依据有关法律法规进行查处，情节严重的，撤销企业注销登记；被依法撤销简易注销登记的，登记机关依据《企业信息公示暂行条例》及《工商行政管理行政处罚信息公示暂行规定》的有关规定处理。 第十三条 本规定由南宁市工商行政管理局制定并负责解释。
附件：1．企业简易注销登记提交材料规范
2．企业简易注销文书规范
附件1
企业简易注销登记提交材料规范
说明：
1.提交的申请书与其它申请材料应当使用A4型纸。
2.提交材料未注明提交复印件的，应当提交原件；提交复印件的，应当注明“与原件一致”并由申请人签署，或者由其指定的代表或共同委托的代理人加盖公章或签字。
3.提交材料涉及签署的，未注明签署人的，自然人由本人签字；法人和其他组织，由法定代表人或负责人签字，并加盖公章。
【1】个人独资企业简易注销登记提交材料规范
1．由投资人签署的注销登记申请书
2．投资人签署的企业未开业或无债权债务的情况说明
3．投资人签署的《指定代表或者共同委托代理人的证明》及指定代表或者共同委托代理人的身份证件复印件或身份证明
4．法律、行政法规规定应当提交的其他文件
5. 营业执照正、副本。
【2】 合伙企业简易注销登记提交材料规范
1．由全体合伙人签署的注销登记申请书。
2．全体合伙人签署的《全体合伙人委托代理人的委托书》及代理人的身份证件复印件或身份证明。
3．全体合伙人签署的未开业、无债权债务情况说明，和对企业债务承担连带责任的承诺。
4．法律、行政法规规定应当提交的其他文件
5. 营业执照正、副本。
【3】有限公司简易注销登记提交材料规范
1.由法定代表人签署的注销登记申请书。
2、《指定代表或者共同委托代理人授权委托书》及指定代表或者委托代理人的身份证件复印件。
3.公司权力机构决定解散的决议。
◆ 有限责任公司提交股东会确认决议，股份有限公司提交股东大会确认决议。有限责任公司由代表三分之二以上表决权的股东签署；股份有限公司由股东大会会议主持人及出席会议的董事签字确认。
◆ 一人有限责任公司提交股东签署的确认文件。
4.全体股东对公司债务承担相应赔偿责任的承诺。
5.法律、行政法规规定应当提交的其他文件。
6．营业执照正、副本。
注：第3项材料所指决议如是经全体股东作出的，可与第4项材料合并提交。
附件2 企业简易注销登记申请书
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名 称 |
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注册号 |
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企业类型 |
□个人独资企业 □合伙企业 □有限责任公司 |
成立日期 |
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注销原因 |
□股东决定解散 □股东会决议解散 □投资人∕合伙人决定或决议解散 |
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对外投资清理情况 |
□已清理完毕 □无对外投资 |
分支机构 注销登记情况 |
□已办理完毕 □无分支机构 |
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债权债务清理情况 |
□已清理完毕 □无债权债务 |
开业情况 |
□未开业 □已开业 |
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申请人 声 明 |
本公司依照《南宁市企业简易注销程序规定》规定的程序申请简易注销登记，提交材料真实有效。 本公司已经依法进行清算完毕。如存在未了债务，自愿承担连带清偿责任以及因提供虚假材料办理简易注销登记而引发的一切法律责任。
法定代表人签字： 企业盖章 （投资人） （执行事务合伙人或者委派代表）
年 月 日 |
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企业简易注销登记申请书填写说明
注：以下“说明”供填写申请书参照使用，不需向登记机关提供。
1. 本申请书适用于个人独资企业、合伙企业、有限责任公司按《南宁市企业简易注销程序规定》向登记机关申请注销登记。
2. 企业申请简易注销登记， “申请人声明”栏，个人独资企业由投资人签署、合伙企业由执行事务合伙人或者委派代表签署、有限责任公司由法定代表人签署，并加盖公章。
3. 申请人提交的申请书应当使用A4型纸。依本表打印生成的，使用黑色钢笔或签字笔签署；手工填写的，使用黑色钢笔或签字笔工整填写、签署。
指定代表或者共同委托代理人授权委托书
申 请 人 ：
指定代表或者委托代理人 ：
委托事项及权限 ：
1、办理 （企业名称）的 注销登记 手续。
2、同意□不同意□核对登记材料中的复印件并签署核对意见；
3、同意□不同意□修改企业自备文件的错误；
4、同意□不同意□修改有关表格的填写错误；
5、同意□不同意□领取有关文书。
指定或者委托的有效期限：自 年 月 日至 年 月 日
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指定代表或委托代理人或者经办人信息 |
签 字： |
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固定电话： |
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移动电话： |
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（指定代表或委托代理人、具体经办人身份证明复印件粘贴处）
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（申请人盖章）
年 月 日
填写说明
1.本委托书适用于企业按照《南宁市企业简易注销程序规定》向工商行政管理部门办理注销登记业务。
2.申请简易注销登记，申请人为本企业，加盖本企业公章。
3.委托事项及权限：第1项应当填写申请注销登记的企业名称，第2、3、4、5项选择“同意”或“不同意”并在□中打√。
4.指定代表或者委托代理人可以是自然人，也可以是其他组织；指定代表或者委托代理人是其他组织的，应当另行提交其他组织证照复印件及其指派具体经办人的文件、具体经办人的身份证件。
5.申请人提交的申请书应当使用A4型纸。依本表打印生成的，使用黑色钢笔或签字笔签署；手工填写的，使用黑色钢笔或签字笔工整填写、签署。
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企业简易注销登记提交材料目录
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序号 |
材 料 名 称 |
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1 |
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3 |
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4 |
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5 |
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6 |
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7 |
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8 |
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9 |
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10 |
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11 |
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12 |
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企业简易注销登记证照收缴及
归档记录表
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企业名称 |
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注册号 |
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核准日期 |
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受理通知书
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领取人签字 |
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领取日期 |
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准予注销登记通知书 |
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领取人签字 |
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领取日期 |
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收缴营业执照情况 |
正本 个 副本 个 |
收缴人 |
签字 |
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日期 |
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归档日期 |
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归 档 人 |
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归 档 情 况
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备 注 |
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受理通知书
（ ）企注受字[ ]第 号
：
经审查，提交的 注销登记申请，申请材料齐全，符合规定形式，我局决定予以受理。
（印章）
年 月 日
（本通知书适用于企业简易注销登记申请材料齐全并符合规定形式的情形）
收 到 材 料 凭 据
（ ）企注收字[ ]第 号
：
提交的 注销登记申请材料收到，我局将于五日内告知需要补正的全部内容。
（印章）
年 月 日
收到材料目录
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序号 |
材 料 名 称 |
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1 |
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2 |
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3 |
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4 |
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5 |
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6 |
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7 |
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8 |
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9 |
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（申请材料不齐全或者不符合规定形式，无法当场告知申请人需要补正的全部内容的，出具本凭据)
准予注销登记通知书
（ ）企注字[ ]第 号
：
经审查，提交的 注销登记申请，申请材料齐全，符合规定形式，我局决定准予注销登记。
（印章）
年 月 日
（本通知适用于企业简易注销登记的申请）
注销登记驳回通知书
（ ）企注驳字[ ]第 号
：
提交的 注销登记申请，我局决定不予登记。
不予登记理由如下：
如对本决定持有异议，可以自收到本通知后60日内依据《中华人民共和国行政复议法》的规定，向XXXX人民政府或者XXXX工商行政管理局申请行政复议，也可以自收到本通知后六个月内依据《中华人民共和国行政诉讼法》的规定，直接向XXX人民法院提起行政诉讼。
（印章）
年 月 日
（本通知适用于企业简易注销登记申请）
南宁市工商行政管理局办公室 2016年7月29日印发
企业信息公示暂行条例 点击展开
2014年8月23日，国务院公布了《企业信息公示暂行条例》，自2014年10月1日起施行。该条列经2014年7月23日国务院第57次常务会议通过，2014年8月7日国务院总理李克强第654号国务院令签署。
第一条 为了保障公平竞争，促进企业诚信自律，规范企业信息公示，强化企业信用约束，维护交易安全，提高政府监管效能，扩大社会监督，制定本条例。
第二条 本条例所称企业信息，是指在工商行政管理部门登记的企业从事生产经营活动过程中形成的信息，以及政府部门在履行职责过程中产生的能够反映企业状况的信息。
第三条 企业信息公示应当真实、及时。公示的企业信息涉及国家秘密、国家安全或者社会公共利益的，应当报请主管的保密行政管理部门或者国家安全机关批准。县级以上地方人民政府有关部门公示的企业信息涉及企业商业秘密或者个人隐私的，应当报请上级主管部门批准。
第四条 省、自治区、直辖市人民政府领导本行政区域的企业信息公示工作，按照国家社会信用信息平台建设的总体要求，推动本行政区域企业信用信息公示系统的建设。
第五条 国务院工商行政管理部门推进、监督企业信息公示工作，组织企业信用信息公示系统的建设。国务院其他有关部门依照本条例规定做好企业信息公示相关工作。
县级以上地方人民政府有关部门依照本条例规定做好企业信息公示工作。
第六条 工商行政管理部门应当通过企业信用信息公示系统，公示其在履行职责过程中产生的下列企业信息：
（一）注册登记、备案信息；
（二）动产抵押登记信息；
（三）股权出质登记信息；
（四）行政处罚信息；
（五）其他依法应当公示的信息。
前款规定的企业信息应当自产生之日起20个工作日内予以公示。
第七条 工商行政管理部门以外的其他政府部门（以下简称其他政府部门）应当公示其在履行职责过程中产生的下列企业信息：
（一）行政许可准予、变更、延续信息；
（二）行政处罚信息；
（三）其他依法应当公示的信息。
其他政府部门可以通过企业信用信息公示系统，也可以通过其他系统公示前款规定的企业信息。工商行政管理部门和其他政府部门应当按照国家社会信用信息平台建设的总体要求，实现企业信息的互联共享。
第八条 企业应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。
当年设立登记的企业，自下一年起报送并公示年度报告。
第九条 企业年度报告内容包括：
（一）企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；
（二）企业开业、歇业、清算等存续状态信息；
（三）企业投资设立企业、购买股权信息；
（四）企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；
（五）有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；
（六）企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；
（七）企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。
前款第一项至第六项规定的信息应当向社会公示，第七项规定的信息由企业选择是否向社会公示。
经企业同意，公民、法人或者其他组织可以查询企业选择不公示的信息。
第十条 企业应当自下列信息形成之日起20个工作日内通过企业信用信息公示系统向社会公示：
（一）有限责任公司股东或者股份有限公司发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；
（二）有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；
（三）行政许可取得、变更、延续信息；
（四）知识产权出质登记信息；
（五）受到行政处罚的信息；
（六）其他依法应当公示的信息。
工商行政管理部门发现企业未依照前款规定履行公示义务的，应当责令其限期履行。
第十一条 政府部门和企业分别对其公示信息的真实性、及时性负责。
第十二条 政府部门发现其公示的信息不准确的，应当及时更正。公民、法人或者其他组织有证据证明政府部门公示的信息不准确的，有权要求该政府部门予以更正。
企业发现其公示的信息不准确的，应当及时更正；但是，企业年度报告公示信息的更正应当在每年6月30日之前完成。更正前后的信息应当同时公示。
第十三条 公民、法人或者其他组织发现企业公示的信息虚假的，可以向工商行政管理部门举报，接到举报的工商行政管理部门应当自接到举报材料之日起20个工作日内进行核查，予以处理，并将处理情况书面告知举报人。
公民、法人或者其他组织对依照本条例规定公示的企业信息有疑问的，可以向政府部门申请查询，收到查询申请的政府部门应当自收到申请之日起20个工作日内书面答复申请人。
第十四条 国务院工商行政管理部门和省、自治区、直辖市人民政府工商行政管理部门应当按照公平规范的要求，根据企业注册号等随机摇号，确定抽查的企业，组织对企业公示信息的情况进行检查。
工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以采取书面检查、实地核查、网络监测等方式。工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展相关工作，并依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。
抽查结果由工商行政管理部门通过企业信用信息公示系统向社会公布。
第十五条 工商行政管理部门对企业公示的信息依法开展抽查或者根据举报进行核查，企业应当配合，接受询问调查，如实反映情况，提供相关材料。
对不予配合情节严重的企业，工商行政管理部门应当通过企业信用信息公示系统公示。
第十六条 任何公民、法人或者其他组织不得非法修改公示的企业信息，不得非法获取企业信息。
第十七条 有下列情形之一的，由县级以上工商行政管理部门列入经营异常名录，通过企业信用信息公示系统向社会公示，提醒其履行公示义务；情节严重的，由有关主管部门依照有关法律、行政法规规定给予行政处罚；造成他人损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任；
（一）企业未按照本条例规定的期限公示年度报告或者未按照工商行政管理部门责令的期限公示有关企业信息的；
（二）企业公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的。
被列入经营异常名录的企业依照本条例规定履行公示义务的，由县级以上工商行政管理部门移出经营异常名录；满3年未依照本条例规定履行公示义务的，由国务院工商行政管理部门或者省、自治区、直辖市人民政府工商行政管理部门列入严重违法企业名单，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。被列入严重违法企业名单的企业的法定代表人、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。
企业自被列入严重违法企业名单之日起满5年未再发生第一款规定情形的，由国务院工商行政管理部门或者省、自治区、直辖市人民政府工商行政管理部门移出严重违法企业名单。
第十八条 县级以上地方人民政府及其有关部门应当建立健全信用约束机制，在政府采购、工程招投标、国有土地出让、授予荣誉称号等工作中，将企业信息作为重要考量因素，对被列入经营异常名录或者严重违法企业名单的企业依法予以限制或者禁入。
第十九条 政府部门未依照本条例规定履行职责的，由监察机关、上一级政府部门责令改正；情节严重的，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十条 非法修改公示的企业信息，或者非法获取企业信息的，依照有关法律、行政法规规定追究法律责任。
第二十一条 公民、法人或者其他组织认为政府部门在企业信息公示工作中的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十二条 企业依照本条例规定公示信息，不免除其依照其他有关法律、行政法规规定公示信息的义务。
第二十三条 法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织公示企业信息适用本条例关于政府部门公示企业信息的规定。
第二十四条 国务院工商行政管理部门负责制定企业信用信息公示系统的技术规范。
个体工商户、农民专业合作社信息公示的具体办法由国务院工商行政管理部门另行制定。
第二十五条 本条例自2014年10月1日起施行。
个体工商户年度报告暂行办法 点击展开
（2014年8月19日国家工商行政管理总局令第69号公布）
第一条 为规范个体工商户年度报告，依据《个体工商户条例》、《企业信息公示暂行条例》、《注册资本登记制度改革方案》等行政法规和国务院有关规定，制定本办法。
第二条 个体工商户年度报告的报送、公示适用本办法。
第三条 个体工商户应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统或者直接向负责其登记的工商行政管理部门报送上一年度年度报告。
当年开业登记的个体工商户，自下一年起报送。
第四条 县、自治县、不设区的市、市辖区工商行政管理部门负责其登记的个体工商户的年度报告相关工作。
县、自治县、不设区的市、市辖区工商行政管理部门可以委托个体工商户经营场所所在地的工商行政管理所开展其登记的个体工商户的年度报告相关工作。
第五条 个体工商户可以通过企业信用信息公示系统或者以纸质方式报送年度报告。
通过企业信用信息公示系统报送的电子报告与向工商行政管理部门直接报送的纸质报告具有同等法律效力。
第六条 个体工商户的年度报告包括下列内容：
（一）行政许可取得和变动信息；
（二）生产经营信息；
（三）开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；
（四）联系方式等信息；
（五）国家工商行政管理总局要求报送的其他信息。
第七条 个体工商户对其年度报告内容的真实性、及时性负责。
第八条 个体工商户可以自主选择其年度报告内容是否公示。个体工商户选择公示年度报告的，应当通过企业信用信息公示系统报送年度报告并公示。
第九条 个体工商户发现其公示的年度报告内容不准确的，应当及时更正，更正应当在每年6月30日之前完成。更正前后内容同时公示。
第十条 个体工商户决定不公示年度报告内容的，应当向负责其登记的工商行政管理部门报送纸质年度报告。工商行政管理部门应当自收到纸质年度报告之日起10个工作日内通过企业信用信息公示系统公示该个体工商户已经报送年度报告。
第十一条 省、自治区、直辖市工商行政管理局应当组织对个体工商户年度报告内容进行随机抽查。
抽查的个体工商户名单和抽查结果应当通过企业信用信息公示系统公示。
个体工商户年度报告的抽查比例、抽查方式和抽查程序参照《企业公示信息抽查暂行办法》有关规定执行。
第十二条 公民、法人或者其他组织发现个体工商户公示的信息隐瞒真实情况、弄虚作假的，可以向工商行政管理部门举报。工商行政管理部门应当自收到举报材料之日起20个工作日内进行核查，予以处理，处理结果应当书面告知举报人。
第十三条 个体工商户未按照本办法规定报送年度报告的，工商行政管理部门应当在当年年度报告结束之日起10个工作日内将其标记为经营异常状态，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第十四条 个体工商户年度报告隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理部门应当自查实之日起10个工作日内将其标记为经营异常状态，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第十五条 工商行政管理部门在依法履职过程中通过登记的经营场所或者经营者住所无法与个体工商户取得联系的，应当自查实之日起10个工作日内将其标记为经营异常状态，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第十六条 依照本办法第十三条规定被标记为经营异常状态的个体工商户，可以向工商行政管理部门补报纸质年度报告并申请恢复正常记载状态。工商行政管理部门应当自收到申请之日起5个工作日内恢复其正常记载状态。
第十七条 依照本办法第十四条规定被标记为经营异常状态的个体工商户，可以向工商行政管理部门报送更正后的纸质年度报告并申请恢复正常记载状态。工商行政管理部门应当自查实之日起5个工作日内恢复其正常记载状态。
第十八条 依照本办法第十五条规定被标记为经营异常状态的个体工商户，依法办理经营场所、经营者住所变更登记，或者提出通过登记的经营场所或者经营者住所可以重新取得联系，申请恢复正常记载状态的，工商行政管理部门自查实之日起5个工作日内恢复其正常记载状态。
第十九条 个体工商户对其被标记为经营异常状态有异议的，可以自公示之日起30日内向作出决定的工商行政管理部门提出书面申请并提交相关证明材料，工商行政管理部门应当在5个工作日内决定是否受理。予以受理的，应当在20个工作日内核实，并将核实结果书面告知申请人；不予受理的，将不予受理的理由书面告知申请人。
工商行政管理部门通过核实发现将个体工商户标记为经营异常状态存在错误的，应当自查实之日起5个工作日内予以更正。
第二十条 个体工商户对被标记为经营异常状态可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十一条 工商行政管理部门未依照本办法的有关规定履行职责的，由上一级工商行政管理部门责令改正；情节严重的，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依照有关规定予以处理。
第二十二条 个体工商户年度报告相关文书样式，由国家工商行政管理总局统一制定。
第二十三条 本办法由国家工商行政管理总局负责解释。
第二十四条 本办法自2014年10月1日起施行。2008年9月1日国家工商行政管理总局令第33号公布的《个体工商户验照办法》同时废止。[1-2]
农民专业合作社年度报告公示暂行办法 点击展开
第一条 为规范农民专业合作社年度报告公示，依据《农民专业合作社登记管理条例》、《企业信息公示暂行条例》、《注册资本登记制度改革方案》等行政法规和国务院有关规定,制定本办法。
第二条 农民专业合作社年度报告的报送、公示适用本办法。
第三条 国家工商行政管理总局和省、自治区、直辖市工商行政管理局分别负责全国和各省、自治区、直辖市农民专业合作社年度报告公示的管理工作，并对下级工商行政管理部门开展年度报告公示工作进行指导和监督。
各级工商行政管理部门负责其登记的农民专业合作社的年度报告公示相关工作。
第四条 农民专业合作社应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向工商行政管理部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。
当年设立登记的农民专业合作社，自下一年起报送并公示年度报告。
第五条 农民专业合作社年度报告内容包括：
（一）行政许可取得和变动信息；（二）生产经营信息；
（三）资产状况信息；（四）开设的网站或者从事网络经营的网店的名称、网址等信息；（五）联系方式信息；（六）国家工商行政管理总局要求公示的其他信息。
第六条 农民专业合作社应当对其年度报告内容的真实性、及时性负责。
第七条 农民专业合作社发现其公示的年度报告内容不准确的，应当及时更正，更正应当在每年6月30日之前完成。更正前后内容同时公示。
第八条 省、自治区、直辖市工商行政管理局应当组织对农民专业合作社年度报告公示信息进行随机抽查。
抽查的农民专业合作社名单和抽查结果应当通过企业信用信息公示系统公示。
农民专业合作社年度报告公示信息的抽查比例、抽查方式、抽查程序参照《企业公示信息抽查暂行办法》有关规定执行。
第九条 公民、法人或者其他组织发现农民专业合作社公示的信息虚假的，可以向工商行政管理部门举报。工商行政管理部门应当自收到举报材料之日起20个工作日内进行核查，予以处理，并将处理结果书面告知举报人。
第十条 农民专业合作社未按照本办法规定的期限报送年度报告并公示的，工商行政管理部门应当自当年年度报告公示结束之日起10个工作日内作出将其列入经营异常名录的决定，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第十一条 农民专业合作社年度报告公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的，工商行政管理部门应当自查实之日起10个工作日内作出将其列入经营异常名录的决定，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第十二条 工商行政管理部门在依法履职过程中通过登记的住所无法与农民专业合作社取得联系的，应当自查实之日起10个工作日内作出将其列入经营异常名录的决定，并通过企业信用信息公示系统向社会公示。
第十三条 依照本办法第十条规定被列入经营异常名录的农民专业合作社，可以在补报未报年份的年度报告并公示后，申请移出经营异常名录，工商行政管理部门应当自收到申请之日起5个工作日内作出移出决定。
第十四条 依照本办法第十一条规定被列入经营异常名录的农民专业合作社，更正其公示的年度报告信息后，可以向工商行政管理部门申请移出经营异常名录，工商行政管理部门应当自查实之日起5个工作日内作出移出决定。
第十五条 依照本办法第十二条规定被列入经营异常名录的农民专业合作社，依法办理住所变更登记，或者提出通过登记的住所可以重新取得联系，申请移出经营异常名录的，工商行政管理部门应当自查实之日起5个工作日内作出移出决定。
第十六条 农民专业合作社对其被列入经营异常名录有异议的，可以自公示之日起30日内向作出决定的工商行政管理部门提出书面申请并提交相关证明材料，工商行政管理部门应当在5个工作日内决定是否受理。予以受理的，应当在20个工作日内核实，并将核实结果书面告知申请人；不予受理的，将不予受理的理由书面告知申请人。
工商行政管理部门通过核实发现将农民专业合作社列入经营异常名录存在错误的，应当自查实之日起5个工作日内予以更正。
第十七条 对农民专业合作社被列入、移出经营异常名录的决定，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第十八条 工商行政管理部门未依照本办法的有关规定履行职责的，由上一级工商行政管理部门责令改正；情节严重的，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依照有关规定予以处理。
第十九条 农民专业合作社年度报告及公示内容格式，由国家工商行政管理总局统一制定。
第二十条 本办法由国家工商行政管理总局负责解释。
第二十一条 本办法自2014年10月1日起施行。来源工商总局法规司)
财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知 点击展开
国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告(国家税务总局公告 2016年第62号) 点击展开
为贯彻落实《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号，以下简称《通知》），现就股权激励和技术入股有关所得税征管问题公告如下：
一、关于个人所得税征管问题
（一）非上市公司实施符合条件的股权激励，本公司最近6个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。
（二）递延纳税期间，非上市公司情况发生变化，不再同时符合《通知》第一条第（二）款第4至6项条件的，应于情况发生变化之次月15日内，按《通知》第四条第（一）款规定计算缴纳个人所得税。
（三）员工以在一个公历月份中取得的股票（权）形式工资薪金所得为一次。员工取得符合条件、实行递延纳税政策的股权激励，与不符合递延纳税条件的股权激励分别计算。
员工在一个纳税年度中多次取得不符合递延纳税条件的股票（权）形式工资薪金所得的，参照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条规定执行。
（四）《通知》所称公平市场价格按以下方法确定：
1.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易日的，按照上一个交易日收盘价确定。
2.非上市公司股票（权）的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。净资产法按照取得股票（权）的上年末净资产确定。
（五）企业备案具体按以下规定执行：
1.非上市公司实施符合条件的股权激励，个人选择递延纳税的，非上市公司应于股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》（附件1）、股权激励计划、董事会或股东大会决议、激励对象任职或从事技术工作情况说明等。实施股权奖励的企业同时报送本企业及其奖励股权标的企业上一纳税年度主营业务收入构成情况说明。
2.上市公司实施股权激励，个人选择在不超过12个月期限内缴税的，上市公司应自股票期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之次月15日内，向主管税务机关报送《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》（附件2）。上市公司初次办理股权激励备案时，还应一并向主管税务机关报送股权激励计划、董事会或股东大会决议。
3.个人以技术成果投资入股境内公司并选择递延纳税的，被投资公司应于取得技术成果并支付股权之次月15日内，向主管税务机关报送《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》（附件3）、技术成果相关证书或证明材料、技术成果投资入股协议、技术成果评估报告等资料。
（六）个人因非上市公司实施股权激励或以技术成果投资入股取得的股票（权），实行递延纳税期间，扣缴义务人应于每个纳税年度终了后30日内，向主管税务机关报送《个人所得税递延纳税情况年度报告表》（附件4）。
（七）递延纳税股票（权）转让、办理纳税申报时，扣缴义务人、个人应向主管税务机关一并报送能够证明股票（权）转让价格、递延纳税股票（权）原值、合理税费的有关资料，具体包括转让协议、评估报告和相关票据等。资料不全或无法充分证明有关情况，造成计税依据偏低，又无正当理由的，主管税务机关可依据税收征管法有关规定进行核定。
二、关于企业所得税征管问题
（一）选择适用《通知》中递延纳税政策的，应当为实行查账征收的居民企业以技术成果所有权投资。
（二）企业适用递延纳税政策的，应在投资完成后首次预缴申报时，将相关内容填入《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》（附件5）。
（三）企业接受技术成果投资入股，技术成果评估值明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。
三、实施时间
本公告自2016年9月1日起实施。中关村国家自主创新示范区2016年1月1日至8月31日之间发生的尚未纳税的股权奖励事项，按《通知》有关政策执行的，可按本公告有关规定办理相关税收事宜。《国家税务总局关于3项个人所得税事项取消审批实施后续管理的公告》（国家税务总局公告2016年第5号）第二条第（一）项同时废止。
特此公告。
附件:1.《非上市公司股权激励个人所得税递延纳税备案表》及填报说明
2.《上市公司股权激励个人所得税延期纳税备案表》及填报说明
3.《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案表》及填报说明
4.《个人所得税递延纳税情况年度报告表》及填报说明
5.《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》及填报说明
《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》及填报说明.doc
财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 点击展开
财税〔2017〕34号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、科技厅（局），新疆生产建设兵团财务局、科技局：
为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，现就提高科技型中小企业研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除比例有关问题通知如下：
一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
二、科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。
三、科技型中小企业条件和管理办法由科技部、财政部和国家税务总局另行发布。科技、财政和税务部门应建立信息共享机制，及时共享科技型中小企业的相关信息，加强协调配合，保障优惠政策落实到位。
财政部 税务总局 科技部
2017年5月2日
财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知 点击展开
财税〔2017〕37号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：
一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：
农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
上述货物的具体范围见本通知附件1。
二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。
（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。
（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。
三、本通知附件2所列货物的出口退税率调整为11%。出口货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。
外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%税率征收增值税的，执行13%出口退税率；购进时已按11%税率征收增值税的，执行11%出口退税率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%出口退税率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。
四、本通知自2017年7月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、相关货物具体范围不一致的，以本通知为准。《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）第三条同时废止。
五、各地要高度重视简并增值税税率工作，切实加强组织领导，周密安排，明确责任。做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保简并增值税税率平稳、有序推进。遇到问题请及时向财政部和税务总局反映。
财政部 税务总局
2017年4月28日
国家税务总局 关于印发《国家税务局系统节约能源资源工作实施意见》的通知 点击展开
税总发〔2017〕33号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内单位，驻税务总局纪检组办公室：
为加强税务总局机关和国家税务局系统节约能源资源工作，根据国家机关事务管理局《关于印发机关事务工作“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕349号）和《关于印发公共机构节约能源资源“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕346号）精神，结合国家税务局系统实际情况，税务总局制定了《国家税务局系统节约能源资源工作实施意见》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
国家税务总局
2017年3月24日
国家税务局系统节约能源资源工作实施意见
为贯彻落实国家机关事务管理局《关于印发机关事务工作“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕349号）和《关于印发公共机构节约能源资源“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕346号）精神，进一步加强税务总局机关和国家税务局系统（以下简称“国税系统”）节约能源资源工作，努力打造节约型税务机关，制定本实施意见。
一、指导思想
全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，深入领会习近平总书记系列重要讲话精神，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，以生态文明建设为统领，以节约型公共机构建设为主线，以改革创新为动力，强化国税系统公共机构节能管理，突出重点用能单位引领作用，推进能源资源节约循环利用，提高能源资源利用效率。
积极响应“绿色建筑行动、绿色办公行动、绿色出行行动、绿色食堂行动、绿色信息行动、绿色文化行动”的倡议，进一步加强组织领导、健全制度规范、开展技术创新、推广使用节能设备、做好动态检测，同时注重节约文化对节能减排工作的引领作用，把节能管理从个人意识层面上升到文化的高度加以深化，大力宣传先进的节约理念，强化税务干部职工责任意识、参与意识，促进日常节能管理工作，用文化的力量引领国税系统节约能源资源工作全面开展。
二、基本原则
控制总量，优化存量。坚持在现有人员、机构不变的情况下，严格控制机关资源消耗总量不再增加。采取现代化节能措施，对现有的能耗总量采取结构性优化，每年根据实际，确定节能减排目标，发挥节约能源资源约束性作用。
循环利用，提高效率。坚持再循环、再利用的原则，加大节约能源资源资金投入，引进并采取现代技术手段，进一步推进技术节能改造，适时更新办公设备，不断提高资源利用效率，确保物尽其用，节约资源，促进减排。
完善机制，创新驱动。建立健全国税系统节约能源资源工作体系，完善节约能源资源管理制度和措施，建立长效机制，确保节约能源资源工作衔接有序、运行顺畅、科学高效。坚持技术节能、技术减排，采用推广节约能源资源新技术利用，实现节约能源资源效益最大化。
强化约束，推动落实。探索逐步将节约能源资源工作纳入绩效考核指标体系，每年确定约束性指标，明确责任单位和责任人，加强考核，完善激励和惩戒措施，增强用能单位和干部个人自觉节约能源资源的内生动力。
三、主要目标
（一）管理目标。健全节约能源资源管理体系，到2017年底，逐步建立完善的国税系统节约能源资源管理机制和管理体系，形成比较完善的所属公共机构和重点用能单位统计考核制度。
（二）节约能源目标。实施能源和水资源总量与强度双控，到2017年底，国税系统所属公共机构人均综合能耗、单位建筑面积能耗、人均用水量，与2016年同比分别下降2%、1%、2%。
四、主要任务
（一）建立健全节约能源资源管理体制。建立健全国税系统节约能源资源管理体制。按照国家机关事务管理局的具体工作部署，逐步建立健全国税系统各级节约能源资源工作机构，强化节约能源资源岗位管理，实行岗位责任制，确保节约能源资源各项工作落实到位。税务总局将加强国税系统节约能源资源工作的推进、指导、协调、监督、考核等工作。各地国税机关加强与地方节能减排有关部门的协调配合，按照要求有计划、有步骤地抓好节能减排具体工作的落实。
（二）认真贯彻落实节约能源资源法律法规。国家机关事务管理局《关于印发机关事务工作“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕349号）和《关于印发公共机构节约能源资源“十三五”规划的通知》（国管节能〔2016〕346号），对节约能源资源工作进行了具体部署，国税系统各单位要结合本地工作实际，研究制定工作措施，认真落实好工作职责，确保节约能源资源有关要求落到实处。
（三）落实节约能源资源工作五年规划。切实增强节能减排的责任感和紧迫感，坚持统筹兼顾、科学管控、稳步推进、注重效率的原则，切实加强节能减排目标、建筑设备节能管理、日常办公节能管理、节能技术改造等工作规划，在准确把握节约能源资源“十三五”规划的基础上，结合本单位工作实际，科学规划节能减排工作，明确长期目标和短期任务，明确责任部门和责任人，确保节能减排工作有序推进、稳步提升。
（四）强化能耗统计管理。加强能耗监测信息化建设，采用互联网+模式，增加设备能源管理服务。各级国税机关要指定专人负责能源消费统计，建立统计台账，按照要求按时定期报送能源资源消费统计数据，逐步建立起能耗监测平台，加强数据分析，提高使用效率。
（五）认真落实节能减排各项措施。一是要建立节能联络员制度。各级国税机关要指定专人负责收集、整理、传递本单位节能工作信息，协调督促按时报送能源资源消费统计情况，分析能耗数据和反馈节能工作动态，提出推进本单位节能工作的意见和建议。二是要加强节能工作业务培训。各级国税机关要结合实际，组织开展能源统计报送、节能管理、节能法规政策等业务培训，大力普及节能减排知识，宣传国家最新的节能减排政策，提高干部职工节能意识。开展交流，学习借鉴其他单位先进节能技术和管理经验，推进本单位节能减排工作。三是要细化节能标准和管理要求。从一滴水、一张纸、一滴油、一度电等环节入手设置节能标准，在重点区域设置提示标识，用严格的制度规范节能工作。加强技术改造，推行无纸化办公等节能措施。四是要创新节能工作载体。鼓励基层单位以低碳、环保、绿色、共享为理念，组织开展“无车日”“无车周”“无水日”“无电日”、能源紧缺体验等主题实践活动，培养节能习惯，打造节能活动品牌，引领全系统节能减排工作有序开展，营造浓厚的节能工作氛围。五是要开展绿色系列行动。推动建筑绿色化改造，组织开展节约型办公区建设，实施办公区综合节能评价，有针对性地实施节能节水综合改造，推进办公建筑绿色化改造试点示范。开展绿色办公行动，实行办公环境绿色化，减少使用一次性办公用品。开展绿色出行，推行应用新能源汽车。开展绿色食堂行动，推广食堂节能节水设备、高效油烟净化设施和餐厨垃圾处理设备，促进厨房废弃物资源化利用。开展绿色信息行动，加强数据中心机房节能管理，实施数据中心机房节能改造，提高节能管理水平。开展绿色文化行动，加强节约能源资源和生态文明建设宣传教育，广泛开展节能宣传周、中国水周、全国低碳日等主题宣传活动，引导干部职工树立生态文明理念。六是要强化节水管理。开展水资源利用论证和水平衡分析，建立健全节水管理制度。加强用水指标管理，定期检查维护供水系统，杜绝跑、冒、滴、漏现象。七是要开展示范单位创建。推动国税系统开展节约型公共机构示范单位创建工作。开展示范单位动态管理，开展经验交流、典型案例推广活动，发挥示范单位效应。八是要完善资源回收利用长效机制。继续推进废旧电子产品、办公用品等循环综合利用，加强废旧商品、生活垃圾等分类收集，到2020年，废旧商品回收利用率力争达到80%以上。九是要优先绿色采购。严格执行节能环保产品政府强制采购制度，优先采购节能、节水、节材产品。十是要提倡绿色办公。推广办公电子化、无纸化，减少纸质文件、资料印发数量，减少使用签字笔、纸杯等一次性办公用品。倡导高峰时段每天少开1小时空调，使用空调时关好门窗，严格执行空调设定温度夏季不低于26度、冬季不高于20度。提倡高层建筑电梯分段运行或隔层停开，上下两层楼不乘电梯。开展“零待机”能耗活动，推广节能插座等降低待机能耗的技术产品。
五、保障措施
扎实做好国税系统节能减排工作是贯彻落实节约能源资源“十三五”规划、转变工作作风的重要举措。要站在科学发展的高度，以高度的政治责任感和强烈的大局意识，切实抓好节能减排工作，为税收现代化提供有力保障。
（一）加强组织领导。要切实加强节约能源资源工作的领导，科学确定节能目标，制定工作计划，明确管理职责，将责任落实到人。领导小组要定期听取节能减排工作汇报，研究解决工作中遇到的问题。相关主要负责人要认真担负起节约能源资源工作职责，狠抓落实。
（二）加强督促检查。要将节约能源资源工作列入监督检查的重要内容，定期开始专项检查，层层传导压力，推动节约能源资源责任落实。坚决防止和杜绝形式主义，避免出现“空、偏、虚”等应付工作的现象。对既定节能目标和工作措施落实不力、敷衍塞责、效果不好的，要严肃批评并问责。
（三）加强生态文明宣传。组织开展全国低碳日、节能宣传周、中国水周等主题宣传活动，普及生态文明法律法规、科学知识，开展“节能达人”评选活动，引导广大干部职工树立生态文明理念，养成勤俭节约、节能环保、绿色低碳、文明健康的工作和生活方式。
（四）加强统筹兼顾。处理好节约能源资源与正常工作需要的关系，不能为了节能减排而影响了必要的工作条件。要转变干部作风，力争通过倡导绿色低碳的生活方式和工作方式促进节能减排。要处理好总量和结构的关系，合理调配，提高效率，以节约能源资源的成效推动税收现代化建设的发展。
财政部 国家税务总局 关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 点击展开
财税〔2017〕23号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题明确如下：
一、证券类准备金
（一）证券交易所风险基金。
上海、深圳证券交易所依据《证券交易所风险基金管理暂行办法》（证监发〔2000〕22号）的有关规定，按证券交易所交易收取经手费的20%、会员年费的10%提取的证券交易所风险基金，在各基金净资产不超过10亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
（二）证券结算风险基金。
1.中国证券登记结算公司所属上海分公司、深圳分公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发〔2006〕65号）的有关规定，按证券登记结算公司业务收入的20%提取的证券结算风险基金，在各基金净资产不超过30亿元的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
2.证券公司依据《证券结算风险基金管理办法》（证监发〔2006〕65号）的有关规定，作为结算会员按人民币普通股和基金成交金额的十万分之三、国债现货成交金额的十万分之一、1天期国债回购成交额的千万分之五、2天期国债回购成交额的千万分之十、3天期国债回购成交额的千万分之十五、4天期国债回购成交额的千万分之二十、7天期国债回购成交额的千万分之五十、14天期国债回购成交额的十万分之一、28天期国债回购成交额的十万分之二、91天期国债回购成交额的十万分之六、182天期国债回购成交额的十万分之十二逐日交纳的证券结算风险基金，准予在企业所得税税前扣除。
（三）证券投资者保护基金。
1.上海、深圳证券交易所依据《证券投资者保护基金管理办法》（证监会令第27号、第124号）的有关规定，在风险基金分别达到规定的上限后，按交易经手费的20%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。
2.证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》（证监会令第27号、第124号）的有关规定，按其营业收入0.5%—5%缴纳的证券投资者保护基金，准予在企业所得税税前扣除。
二、期货类准备金
（一）期货交易所风险准备金。
大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货交易管理条例》（国务院令第489号）、《期货交易所管理办法》（证监会令第42号）和《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字〔1997〕44号）的有关规定，上海期货交易所依据《期货交易管理条例》（国务院令第489号）、《期货交易所管理办法》（证监会令第42号）和《关于调整上海期货交易所风险准备金规模的批复》（证监函〔2009〕407号）的有关规定，分别按向会员收取手续费收入的20%计提的风险准备金，在风险准备金余额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
（二）期货公司风险准备金。
期货公司依据《期货公司管理办法》（证监会令第43号）和《商品期货交易财务管理暂行规定》（财商字〔1997〕44号）的有关规定，从其收取的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净收入的5%提取的期货公司风险准备金，准予在企业所得税税前扣除。
（三）期货投资者保障基金。
1.上海期货交易所、大连商品交易所、郑州商品交易所和中国金融期货交易所依据《期货投资者保障基金管理办法》（证监会令第38号、第129号）和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》（证监会 财政部公告〔2016〕26号）的有关规定，按其向期货公司会员收取的交易手续费的2%（2016年12月8日前按3%）缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
2.期货公司依据《期货投资者保障基金管理办法》（证监会令第38号、第129号）和《关于明确期货投资者保障基金缴纳比例有关事项的规定》（证监会 财政部公告〔2016〕26号）的有关规定，从其收取的交易手续费中按照代理交易额的亿分之五至亿分之十的比例（2016年12月8日前按千万分之五至千万分之十的比例）缴纳的期货投资者保障基金，在基金总额达到有关规定的额度内，准予在企业所得税税前扣除。
三、上述准备金如发生清算、退还，应按规定补征企业所得税。
四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。《财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕11号）同时废止。
财政部 国家税务总局
2017年3月21日
财政部 国家税务总局 关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 点击展开
财税〔2017〕22号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策问题通知如下：
一、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
二、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
三、中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
四、本通知所称符合条件的中小企业融资(信用)担保机构，必须同时满足以下条件：
（一）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；
（二）以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；
（三）中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；
（四）财政、税务部门规定的其他条件。
五、申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企业融资(信用)担保机构，在汇算清缴时，需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料。
六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）同时废止。
财政部 国家税务总局
2017年3月21日
国家税务总局 关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见 点击展开
税总发〔2017〕31号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，满足纳税人使用增值税电子普通发票的需求，自2015年12月1日起税务总局推行了通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税电子普通发票。为进一步做好增值税电子普通发票推行工作，现提出以下意见：
一、高度重视电子发票推行工作
推行通过新系统开具的增值税电子普通发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便纳税人发票使用，营造健康公平的税收环境起到了重要作用。各地国税机关要高度重视电子发票推行工作，精心组织，扎实推进，满足纳税人开具使用电子发票的合理需求。
二、坚持问题导向，重点行业重点推行
各地国税机关要认真总结前期推行增值税电子普通发票的情况，做好分析评估工作，坚持问题导向原则，重点在电商、电信、金融、快递、公用事业等有特殊需求的纳税人中推行使用电子发票。
三、规范电子发票服务平台建设
电子发票服务平台以纳税人自建为主，也可由第三方建设提供服务平台。电子发票服务平台应免费提供电子发票版式文件的生成、打印、查询和交付等基础服务。
税务总局负责统一制定电子发票服务平台的技术标准和管理制度，建设对服务平台进行监督管理的税务监管平台。电子发票服务平台必须遵循统一的技术标准和管理制度。平台建设的技术方案和管理方案应报国税机关备案。
四、做好纳税人的宣传辅导工作
各地国税机关要利用多种渠道，切实做好纳税人的宣传辅导工作。增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。购买方向开具增值税电子普通发票的纳税人当场索取纸质普通发票的，纳税人应当免费提供电子发票版式文件打印服务。对于拒绝提供免费打印服务或者纸质发票的，主管国税务机关应当及时予以纠正。
五、规范电子发票编码规则及发票赋码流程
各地国税机关应严格按照《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号）规定的发票编码规则编制增值税电子普通发票的发票代码，通过金税三期核心征管系统将电子发票的号段同步至新系统，通过新系统最终赋予纳税人。
六、简化税控专用设备发行流程
各地国税机关要进一步简化税控专用设备发行流程，及时为使用电子发票的纳税人或其书面委托的单位办理税控专用设备发行，提高办税效率。
七、加强对服务单位的监督管理
各地国税机关应严格按照税务总局对纳税人税控装置安装服务提出的工作要求，加强对服务单位的监督管理，督促其提高服务水平和服务质量。税务机关及税务干部要严格执行廉政规定，不得违反纪律参与、干预、引导纳税人选择服务单位。税务机关要及时处理回应纳税人投诉，对存在问题的服务单位责令其立即纠正，并限期整改。
税控专用设备销售单位应保障税控专用设备的及时供应，不得以任何理由推诿、拖延或者拒绝使用电子发票的纳税人购买税控专用设备的要求。
八、落实主体责任，加强部门协作配合
各地国税机关要将推行工作做实做细，加强部门协作配合，形成工作合力。按照新系统推行到哪里、主体责任就要落实到哪里的原则，货物劳务税部门要落实好发票管理、系统推行中的主体责任，实行专人专岗、责任到人。征管科技、电子税务等部门要加强协作配合，共同保障推行工作平稳顺利。
国家税务总局
2017年3月21日
国家税务总局 关于个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间问题的公告 点击展开
国家税务总局公告2017年第8号
近接部分地区反映，个人因产权纠纷等原因未能及时获取房屋所有权证书，向法院、仲裁机构申请裁定后，取得人民法院、仲裁委员会的房屋所有权证裁定书的时间，可否确认为个人取得房屋所有权证书时间。针对上述反映，现对个人转让住房享受税收优惠政策判定购房时间公告如下：
个人转让住房，因产权纠纷等原因未能及时取得房屋所有权证书（包括不动产权证书，下同），对于人民法院、仲裁委员会出具的法律文书确认个人购买住房的，法律文书的生效日期视同房屋所有权证书的注明时间，据以确定纳税人是否享受税收优惠政策。
本公告自2017年4月1日起施行。此前尚未进行税收处理的，按本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局
2017年3月17日
链接：相关政策解读
国家税务总局 关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告 点击展开
国家税务总局公告2017年第6号
为深入贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，进一步完善特别纳税调查调整及相互协商程序管理工作，积极应用税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划成果，有效执行我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，国家税务总局制定了《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，现予以发布，自2017年5月1日起施行。
特此公告。
附件：1.特别纳税调整自行缴纳税款表
2.关联关系认定表
3.关联交易认定表
5.协商内容记录
国家税务总局
2017年3月17日
特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则以及我国对外签署的避免双重征税协定、协议或者安排（以下简称税收协定）的有关规定，制定本办法。
第二条 税务机关以风险管理为导向，构建和完善关联交易利润水平监控管理指标体系，加强对企业利润水平的监控，通过特别纳税调整监控管理和特别纳税调查调整，促进企业税法遵从。
第三条 税务机关通过关联申报审核、同期资料管理和利润水平监控等手段，对企业实施特别纳税调整监控管理，发现企业存在特别纳税调整风险的，可以向企业送达《税务事项通知书》，提示其存在的税收风险。
企业收到特别纳税调整风险提示或者发现自身存在特别纳税调整风险的，可以自行调整补税。企业自行调整补税的，应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》。
企业自行调整补税的，税务机关仍可按照有关规定实施特别纳税调查调整。
企业要求税务机关确认关联交易定价原则和方法等特别纳税调整事项的，税务机关应当启动特别纳税调查程序。
第四条 税务机关实施特别纳税调查，应当重点关注具有以下风险特征的企业：
（一）关联交易金额较大或者类型较多；
（二）存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利；
（三）低于同行业利润水平；
（四）利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比；
（五）与低税国家（地区）关联方发生关联交易；
（六）未按照规定进行关联申报或者准备同期资料；
（七）从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准；
（八）由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配；
（九）实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。
第五条 税务机关应当向已确定立案调查的企业送达《税务检查通知书（一）》。被立案调查企业为非居民企业的，税务机关可以委托境内关联方或者与调查有关的境内企业送达《税务检查通知书（一）》。
经预备会谈与税务机关达成一致意见，已向税务机关提交《预约定价安排谈签意向书》，并申请预约定价安排追溯适用以前年度的企业，或者已向税务机关提交《预约定价安排续签申请书》的企业，可以暂不作为特别纳税调整的调查对象。预约定价安排未涉及的年度和关联交易除外。
第六条 税务机关实施特别纳税调查时，可以要求被调查企业及其关联方，或者与调查有关的其他企业提供相关资料：
（一）要求被调查企业及其关联方，或者与调查有关的其他企业提供相关资料的，应当向该企业送达《税务事项通知书》，该企业在境外的，税务机关可以委托境内关联方或者与调查有关的境内企业向该企业送达《税务事项通知书》；
（二）需要到被调查企业的关联方或者与调查有关的其他企业调查取证的，应当向该企业送达《税务检查通知书（二）》。
第七条 被调查企业及其关联方以及与调查有关的其他企业应当按照税务机关要求提供真实、完整的相关资料：
（一）提供由自身保管的书证原件。原本、正本和副本均属于书证的原件。提供原件确有困难的，可以提供与原件核对无误的复印件、照片、节录本等复制件。提供方应当在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供方签章；
（二）提供由有关方保管的书证原件复制件、影印件或者抄录件的，提供方应当在复制件、影印件或者抄录件上注明“与原件核对无误”，并注明出处，由该有关方及提供方签章；
（三）提供外文书证或者外文视听资料的，应当附送中文译本。提供方应当对中文译本的准确性和完整性负责；
（四）提供境外相关资料的，应当说明来源。税务机关对境外资料真实性和完整性有疑义的，可以要求企业提供公证机构的证明。
第八条 税务机关实施特别纳税调查时，应当按照法定权限和程序进行，可以采用实地调查、检查纸质或者电子数据资料、调取账簿、询问、查询存款账户或者储蓄存款、发函协查、国际税收信息交换、异地协查等方式，收集能够证明案件事实的证据材料。收集证据材料过程中，可以记录、录音、录像、照相和复制，录音、录像、照相前应当告知被取证方。记录内容应当由两名以上调查人员签字，并经被取证方核实签章确认。被取证方拒绝签章的，税务机关调查人员（两名以上）应当注明。
第九条 以电子数据证明案件事实的，税务机关可以采取以下方式进行取证：
（一）要求提供方将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，并注明“与电子数据核对无误”，由提供方签章；
（二）采用有形载体形式固定电子数据，由调查人员与提供方指定人员一起将电子数据复制到只读存储介质上并封存。在封存包装物上注明电子数据名称、数据来源、制作方法、制作时间、制作人、文件格式及大小等，并注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，由提供方签章。
第十条 税务机关需要将以前年度的账簿、会计凭证、财务会计报告和其他有关资料调回检查的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定，向被调查企业送达《调取账簿资料通知书》，填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。调回资料应当妥善保管，并在法定时限内完整退还。
第十一条 税务机关需要采用询问方式收集证据材料的，应当由两名以上调查人员实施询问，并制作《询问（调查）笔录》。
第十二条 需要被调查当事人、证人陈述或者提供证言的，应当事先告知其不如实陈述或者提供虚假证言应当承担的法律责任。被调查当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言，以口头方式陈述或者提供证言的，调查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由被调查当事人、证人逐页签章。
陈述或者证言中应当写明被调查当事人、证人的姓名、工作单位、联系方式等基本信息，注明出具日期，并附居民身份证复印件等身份证明材料。
被调查当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，调查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由被调查当事人、证人逐页签章。被调查当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第十三条 税务机关应当结合被调查企业年度关联业务往来报告表和相关资料，对其与关联方的关联关系以及关联交易金额进行确认，填制《关联关系认定表》和《关联交易认定表》，并由被调查企业确认签章。被调查企业拒绝确认的，税务机关调查人员（两名以上）应当注明。
第十四条 被调查企业不提供特别纳税调查相关资料，或者提供虚假、不完整资料的，由税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，税务机关按照税收征管法及其实施细则有关规定进行处理，并依法核定其应纳税所得额。
第十五条 税务机关实施转让定价调查时，应当进行可比性分析，可比性分析一般包括以下五个方面。税务机关可以根据案件情况选择具体分析内容：
（一）交易资产或者劳务特性，包括有形资产的物理特性、质量、数量等；无形资产的类型、交易形式、保护程度、期限、预期收益等；劳务的性质和内容；金融资产的特性、内容、风险管理等；
（二）交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产。功能包括研发、设计、采购、加工、装配、制造、维修、分销、营销、广告、存货管理、物流、仓储、融资、管理、财务、会计、法律及人力资源管理等；风险包括投资风险、研发风险、采购风险、生产风险、市场风险、管理风险及财务风险等；资产包括有形资产、无形资产、金融资产等；
（三）合同条款，包括交易标的、交易数量、交易价格、收付款方式和条件、交货条件、售后服务范围和条件、提供附加劳务的约定、变更或者修改合同内容的权利、合同有效期、终止或者续签合同的权利等。合同条款分析应当关注企业执行合同的能力与行为，以及关联方之间签署合同条款的可信度等；
（四）经济环境，包括行业概况、地理区域、市场规模、市场层级、市场占有率、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务可替代性、生产要素价格、运输成本、政府管制，以及成本节约、市场溢价等地域特殊因素；
（五）经营策略，包括创新和开发、多元化经营、协同效应、风险规避及市场占有策略等。
第十六条 税务机关应当在可比性分析的基础上，选择合理的转让定价方法，对企业关联交易进行分析评估。转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法及其他符合独立交易原则的方法。
第十七条 可比非受控价格法以非关联方之间进行的与关联交易相同或者类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。
可比非受控价格法的可比性分析，应当按照不同交易类型，特别考察关联交易与非关联交易中交易资产或者劳务的特性、合同条款、经济环境和经营策略上的差异：
（一）有形资产使用权或者所有权的转让，包括：
1.转让过程，包括交易时间与地点、交货条件、交货手续、支付条件、交易数量、售后服务等；
2.转让环节，包括出厂环节、批发环节、零售环节、出口环节等；
3.转让环境，包括民族风俗、消费者偏好、政局稳定程度以及财政、税收、外汇政策等；
4.有形资产的性能、规格、型号、结构、类型、折旧方法等；
5.提供使用权的时间、期限、地点、费用收取标准等；
6.资产所有者对资产的投资支出、维修费用等。
（二）金融资产的转让，包括金融资产的实际持有期限、流动性、安全性、收益性。其中，股权转让交易的分析内容包括公司性质、业务结构、资产构成、所属行业、行业周期、经营模式、企业规模、资产配置和使用情况、企业所处经营阶段、成长性、经营风险、财务风险、交易时间、地理区域、股权关系、历史与未来经营情况、商誉、税收利益、流动性、经济趋势、宏观政策、企业收入和成本结构及其他因素;
（三）无形资产使用权或者所有权的转让，包括：
1.无形资产的类别、用途、适用行业、预期收益；
2.无形资产的开发投资、转让条件、独占程度、可替代性、受有关国家法律保护的程度及期限、地理位置、使用年限、研发阶段、维护改良及更新的权利、受让成本和费用、功能风险情况、摊销方法以及其他影响其价值发生实质变动的特殊因素等。
（四）资金融通，包括融资的金额、币种、期限、担保、融资人的资信、还款方式、计息方法等;
（五）劳务交易，包括劳务性质、技术要求、专业水准、承担责任、付款条件和方式、直接和间接成本等。
关联交易与非关联交易在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对价格的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当选择其他合理的转让定价方法。
第十八条 再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下：
公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）
可比非关联交易毛利率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100%
再销售价格法一般适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或者更换商标等实质性增值加工的简单加工或者单纯购销业务。
再销售价格法的可比性分析，应当特别考察关联交易与非关联交易中企业执行的功能、承担的风险、使用的资产和合同条款上的差异，以及影响毛利率的其他因素，具体包括营销、分销、产品保障及服务功能，存货风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，有价值的营销型无形资产，批发或者零售环节，商业经验，会计处理及管理效率等。
关联交易与非关联交易在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对毛利率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当选择其他合理的转让定价方法。
第十九条 成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利后的金额作为关联交易的公平成交价格。其计算公式如下：
公平成交价格=关联交易发生的合理成本×（1+可比非关联交易成本加成率）
可比非关联交易成本加成率=可比非关联交易毛利/可比非关联交易成本×100%
成本加成法一般适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等关联交易。
成本加成法的可比性分析，应当特别考察关联交易与非关联交易中企业执行的功能、承担的风险、使用的资产和合同条款上的差异，以及影响成本加成率的其他因素，具体包括制造、加工、安装及测试功能，市场及汇兑风险，机器、设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，商业经验，会计处理，生产及管理效率等。
关联交易与非关联交易在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对成本加成率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当选择其他合理的转让定价方法。
第二十条 交易净利润法以可比非关联交易的利润指标确定关联交易的利润。利润指标包括息税前利润率、完全成本加成率、资产收益率、贝里比率等。具体计算公式如下：
（一）息税前利润率=息税前利润/营业收入×100%
（二）完全成本加成率=息税前利润/完全成本×100%
（三）资产收益率=息税前利润/[（年初资产总额+年末资产总额）/2]×100%
（四）贝里比率=毛利/（营业费用+管理费用）×100%
利润指标的选取应当反映交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产。利润指标的计算以企业会计处理为基础，必要时可以对指标口径进行合理调整。
交易净利润法一般适用于不拥有重大价值无形资产企业的有形资产使用权或者所有权的转让和受让、无形资产使用权受让以及劳务交易等关联交易。
交易净利润法的可比性分析，应当特别考察关联交易与非关联交易中企业执行的功能、承担的风险和使用的资产,经济环境上的差异，以及影响利润的其他因素，具体包括行业和市场情况，经营规模，经济周期和产品生命周期，收入、成本、费用和资产在各交易间的分配，会计处理及经营管理效率等。
关联交易与非关联交易在以上方面存在重大差异的，应当就该差异对利润的影响进行合理调整，无法合理调整的，应当选择其他合理的转让定价方法。
第二十一条 利润分割法根据企业与其关联方对关联交易合并利润（实际或者预计）的贡献计算各自应当分配的利润额。利润分割法主要包括一般利润分割法和剩余利润分割法。
一般利润分割法通常根据关联交易各方所执行的功能、承担的风险和使用的资产，采用符合独立交易原则的利润分割方式，确定各方应当取得的合理利润；当难以获取可比交易信息但能合理确定合并利润时，可以结合实际情况考虑与价值贡献相关的收入、成本、费用、资产、雇员人数等因素，分析关联交易各方对价值做出的贡献，将利润在各方之间进行分配。
剩余利润分割法将关联交易各方的合并利润减去分配给各方的常规利润后的余额作为剩余利润，再根据各方对剩余利润的贡献程度进行分配。
利润分割法一般适用于企业及其关联方均对利润创造具有独特贡献，业务高度整合且难以单独评估各方交易结果的关联交易。利润分割法的适用应当体现利润应在经济活动发生地和价值创造地征税的基本原则。
利润分割法的可比性分析，应当特别考察关联交易各方执行的功能、承担的风险和使用的资产，收入、成本、费用和资产在各方之间的分配，成本节约、市场溢价等地域特殊因素，以及其他价值贡献因素，确定各方对剩余利润贡献所使用的信息和假设条件的可靠性等。
第二十二条 其他符合独立交易原则的方法包括成本法、市场法和收益法等资产评估方法，以及其他能够反映利润与经济活动发生地和价值创造地相匹配原则的方法。
成本法是以替代或者重置原则为基础，通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法。成本法适用于能够被替代的资产价值评估。
市场法是利用市场上相同或者相似资产的近期交易价格，经过直接比较或者类比分析以确定评估标的价值的评估方法。市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估。
收益法是通过评估标的未来预期收益现值来确定其价值的评估方法。收益法适用于企业整体资产和可预期未来收益的单项资产评估。
第二十三条 税务机关分析评估被调查企业关联交易时，应当在分析评估交易各方功能风险的基础上，选择功能相对简单的一方作为被测试对象。
第二十四条 税务机关在进行可比性分析时，优先使用公开信息，也可以使用非公开信息。
第二十五条 税务机关分析评估被调查企业关联交易是否符合独立交易原则时，可以根据实际情况选择算术平均法、加权平均法或者四分位法等统计方法，逐年分别或者多年度平均计算可比企业利润或者价格的平均值或者四分位区间。
税务机关应当按照可比利润水平或者可比价格对被调查企业各年度关联交易进行逐年测试调整。
税务机关采用四分位法分析评估企业利润水平时，企业实际利润水平低于可比企业利润率区间中位值的，原则上应当按照不低于中位值进行调整。
第二十六条 税务机关分析评估被调查企业为其关联方提供的来料加工业务，在可比企业不是相同业务模式，且业务模式的差异会对利润水平产生影响的情况下，应当对业务模式的差异进行调整，还原其不作价的来料和设备价值。企业提供真实完整的来料加工产品整体价值链相关资料，能够反映各关联方总体利润水平的，税务机关可以就被调查企业与可比企业因料件还原产生的资金占用差异进行可比性调整，利润水平调整幅度超过10%的，应当重新选择可比企业。
除本条第一款外，对因营运资本占用不同产生的利润差异不作调整。
第二十七条 税务机关分析评估被调查企业关联交易是否符合独立交易原则时，选取的可比企业与被调查企业处于不同经济环境的，应当分析成本节约、市场溢价等地域特殊因素，并选择合理的转让定价方法确定地域特殊因素对利润的贡献。
第二十八条 企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。
上述企业如出现亏损，无论是否达到《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）中的同期资料准备标准，均应当就亏损年度准备同期资料本地文档。税务机关应当重点审核上述企业的本地文档，加强监控管理。
上述企业承担由于决策失误、开工不足、产品滞销、研发失败等原因造成的应当由关联方承担的风险和损失的，税务机关可以实施特别纳税调整。
第二十九条 税务机关对关联交易进行调查分析时，应当确定企业所获得的收益与其执行的功能或者承担的风险是否匹配。
企业与其关联方之间隐匿关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原隐匿交易实施特别纳税调整。
企业与其关联方之间抵消关联交易直接或者间接导致国家总体税收收入减少的，税务机关可以通过还原抵消交易实施特别纳税调整。
第三十条 判定企业及其关联方对无形资产价值的贡献程度及相应的收益分配时，应当全面分析企业所属企业集团的全球营运流程，充分考虑各方在无形资产开发、价值提升、维护、保护、应用和推广中的价值贡献，无形资产价值的实现方式，无形资产与集团内其他业务的功能、风险和资产的相互作用。
企业仅拥有无形资产所有权而未对无形资产价值做出贡献的，不应当参与无形资产收益分配。无形资产形成和使用过程中，仅提供资金而未实际执行相关功能和承担相应风险的，应当仅获得合理的资金成本回报。
第三十一条 企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费，应当根据下列情形适时调整，未适时调整的，税务机关可以实施特别纳税调整：
（一）无形资产价值发生根本性变化；
（二）按照营业常规，非关联方之间的可比交易应当存在特许权使用费调整机制；
（三）无形资产使用过程中，企业及其关联方执行的功能、承担的风险或者使用的资产发生变化；
（四）企业及其关联方对无形资产进行后续开发、价值提升、维护、保护、应用和推广做出贡献而未得到合理补偿。
第三十二条 企业与其关联方转让或者受让无形资产使用权而收取或者支付的特许权使用费，应当与无形资产为企业或者其关联方带来的经济利益相匹配。与经济利益不匹配而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关可以实施特别纳税调整。未带来经济利益，且不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。
企业向仅拥有无形资产所有权而未对其价值创造做出贡献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。
第三十三条 企业以融资上市为主要目的在境外成立控股公司或者融资公司，仅因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。
第三十四条 企业与其关联方发生劳务交易支付或者收取价款不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关可以实施特别纳税调整。
符合独立交易原则的关联劳务交易应当是受益性劳务交易，并且按照非关联方在相同或者类似情形下的营业常规和公平成交价格进行定价。受益性劳务是指能够为劳务接受方带来直接或者间接经济利益，且非关联方在相同或者类似情形下，愿意购买或者愿意自行实施的劳务活动。
第三十五条 企业向其关联方支付非受益性劳务的价款，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。非受益性劳务主要包括以下情形：
（一）劳务接受方从其关联方接受的，已经购买或者自行实施的劳务活动；
（二）劳务接受方从其关联方接受的，为保障劳务接受方的直接或者间接投资方的投资利益而实施的控制、管理和监督等劳务活动。该劳务活动主要包括：
1.董事会活动、股东会活动、监事会活动和发行股票等服务于股东的活动；
2.与劳务接受方的直接或者间接投资方、集团总部和区域总部的经营报告或者财务报告编制及分析有关的活动；
3.与劳务接受方的直接或者间接投资方、集团总部和区域总部的经营及资本运作有关的筹资活动；
4.为集团决策、监管、控制、遵从需要所实施的财务、税务、人事、法务等活动；
5.其他类似情形。
（三）劳务接受方从其关联方接受的，并非针对其具体实施的，只是因附属于企业集团而获得额外收益的劳务活动。该劳务活动主要包括：
1.为劳务接受方带来资源整合效应和规模效应的法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等集团重组活动；
2.由于企业集团信用评级提高，为劳务接受方带来融资成本下降等利益的相关活动；
3.其他类似情形。
（四）劳务接受方从其关联方接受的，已经在其他关联交易中给予补偿的劳务活动。该劳务活动主要包括：
1.从特许权使用费支付中给予补偿的与专利权或者非专利技术相关的服务；
2.从贷款利息支付中给予补偿的与贷款相关的服务；
3.其他类似情形。
（五）与劳务接受方执行的功能和承担的风险无关，或者不符合劳务接受方经营需要的关联劳务活动；
（六）其他不能为劳务接受方带来直接或者间接经济利益，或者非关联方不愿意购买或者不愿意自行实施的关联劳务活动。
第三十六条 企业接受或者提供的受益性劳务应当充分考虑劳务的具体内容和特性，劳务提供方的功能、风险、成本和费用，劳务接受方的受益情况、市场环境，交易双方的财务状况，以及可比交易的定价情况等因素，按照本办法的有关规定选择合理的转让定价方法，并遵循以下原则：
（一）关联劳务能够分别按照各劳务接受方、劳务项目为核算单位归集相关劳务成本费用的，应当以劳务接受方、劳务项目合理的成本费用为基础，确定交易价格；
（二）关联劳务不能分别按照各劳务接受方、劳务项目为核算单位归集相关劳务成本费用的，应当采用合理标准和比例向各劳务接受方分配，并以分配的成本费用为基础，确定交易价格。分配标准应当根据劳务性质合理确定，可以根据实际情况采用营业收入、营运资产、人员数量、人员工资、设备使用量、数据流量、工作时间以及其他合理指标，分配结果应当与劳务接受方的受益程度相匹配。非受益性劳务的相关成本费用支出不得计入分配基数。
第三十七条 企业向未执行功能、承担风险，无实质性经营活动的境外关联方支付费用，不符合独立交易原则的，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。
第三十八条 实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。
第三十九条 经调查，税务机关未发现企业存在特别纳税调整问题的，应当作出特别纳税调查结论，并向企业送达《特别纳税调查结论通知书》。
第四十条 经调查，税务机关发现企业存在特别纳税调整问题的，应当按照以下程序实施调整：
（一）在测算、论证、可比性分析的基础上，拟定特别纳税调查调整方案；
（二）根据拟定调整方案与企业协商谈判，双方均应当指定主谈人，调查人员应当做好《协商内容记录》，并由双方主谈人签字确认。企业拒签的，税务机关调查人员（两名以上）应当注明。企业拒绝协商谈判的，税务机关向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》；
（三）协商谈判过程中，企业对拟定调整方案有异议的，应当在税务机关规定的期限内进一步提供相关资料。税务机关收到资料后，应当认真审议，并作出审议结论。根据审议结论，需要进行特别纳税调整的，税务机关应当形成初步调整方案，向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》；
（四）企业收到《特别纳税调查初步调整通知书》后有异议的，应当自收到通知书之日起7日内书面提出。税务机关收到企业意见后，应当再次协商、审议。根据审议结论，需要进行特别纳税调整，并形成最终调整方案的，税务机关应当向企业送达《特别纳税调查调整通知书》；
（五）企业收到《特别纳税调查初步调整通知书》后，在规定期限内未提出异议的，或者提出异议后又拒绝协商的，或者虽提出异议但经税务机关审议后不予采纳的，税务机关应当以初步调整方案作为最终调整方案，向企业送达《特别纳税调查调整通知书》。
第四十一条 企业收到《特别纳税调查调整通知书》后有异议的，可以在依照《特别纳税调查调整通知书》缴纳或者解缴税款、利息、滞纳金或者提供相应的担保后，依法申请行政复议。
企业收到国家税务局送达的《特别纳税调查调整通知书》后有异议的，向其上一级国家税务局申请行政复议；企业收到地方税务局送达的《特别纳税调查调整通知书》后有异议的，可以选择向其上一级地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。
对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。
第四十二条 税务机关对企业实施特别纳税调整，涉及企业向境外关联方支付利息、租金、特许权使用费的，除另有规定外，不调整已扣缴的税款。
第四十三条 企业可以在《特别纳税调查调整通知书》送达前自行缴纳税款。企业自行缴纳税款的，应当填报《特别纳税调整自行缴纳税款表》。
第四十四条 税务机关对企业实施特别纳税调整的，应当根据企业所得税法及其实施条例的有关规定对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税按日加收利息。
特别纳税调查调整补缴的税款，应当按照应补缴税款所属年度的先后顺序确定补缴税款的所属年度，以入库日为截止日，分别计算应加收的利息额：
（一）企业在《特别纳税调查调整通知书》送达前缴纳或者送达后补缴税款的，应当自税款所属纳税年度的次年6月1日起至缴纳或者补缴税款之日止计算加收利息。企业超过《特别纳税调查调整通知书》补缴税款期限仍未缴纳税款的，应当自补缴税款期限届满次日起按照税收征管法及其实施细则的有关规定加收滞纳金，在加收滞纳金期间不再加收利息；
（二）利息率按照税款所属纳税年度12月31日公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称基准利率）加5个百分点计算，并按照一年365天折算日利息率；
（三）企业按照有关规定提供同期资料及有关资料的，或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按照基准利率加收利息。
经税务机关调查，企业实际关联交易额达到准备同期资料标准，但未按照规定向税务机关提供同期资料的，税务机关补征税款加收利息，适用本条第二款第二项规定。
第四十五条 企业自行调整补税且主动提供同期资料等有关资料，或者按照有关规定不需要准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，其2008年1月1日以后发生交易的自行调整补税按照基准利率加收利息。
第四十六条 被调查企业在税务机关实施特别纳税调查调整期间申请变更经营地址或者注销税务登记的，税务机关在调查结案前原则上不予办理税务变更、注销手续。
第四十七条 根据我国对外签署的税收协定的有关规定，国家税务总局可以依据企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局请求启动相互协商程序，与税收协定缔约对方税务主管当局开展协商谈判,避免或者消除由特别纳税调整事项引起的国际重复征税。
相互协商内容包括:
（一）双边或者多边预约定价安排的谈签；
（二）税收协定缔约一方实施特别纳税调查调整引起另一方相应调整的协商谈判。
第四十八条 企业申请启动相互协商程序的，应当在税收协定规定期限内，向国家税务总局书面提交《启动特别纳税调整相互协商程序申请表》和特别纳税调整事项的有关说明。企业当面报送上述资料的，以报送日期为申请日期；邮寄报送的，以国家税务总局收到上述资料的日期为申请日期。
国家税务总局收到企业提交的上述资料后，认为符合税收协定有关规定的，可以启动相互协商程序；认为资料不全的，可以要求企业补充提供资料。
第四十九条 税收协定缔约对方税务主管当局请求启动相互协商程序的，国家税务总局收到正式来函后，认为符合税收协定有关规定的，可以启动相互协商程序。
国家税务总局认为税收协定缔约对方税务主管当局提供的资料不完整、事实不清晰的，可以要求对方补充提供资料，或者通过主管税务机关要求涉及的境内企业协助核实。
第五十条 国家税务总局决定启动相互协商程序的，应当书面通知省税务机关，并告知税收协定缔约对方税务主管当局。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内，向企业送达启动相互协商程序的《税务事项通知书》。
第五十一条 在相互协商过程中，税务机关可以要求企业进一步补充提供资料，企业应当在规定的时限内提交。
第五十二条 有下列情形之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求：
（一）企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民；
（二）申请或者请求不属于特别纳税调整事项；
（三）申请或者请求明显缺乏事实或者法律依据；
（四）申请不符合税收协定有关规定；
（五）特别纳税调整案件尚未结案或者虽然已经结案但是企业尚未缴纳应纳税款。
第五十三条 有下列情形之一的，国家税务总局可以暂停相互协商程序：
（一）企业申请暂停相互协商程序；
（二）税收协定缔约对方税务主管当局请求暂停相互协商程序；
（三）申请必须以另一被调查企业的调查调整结果为依据，而另一被调查企业尚未结束调查调整程序；
（四）其他导致相互协商程序暂停的情形。
第五十四条 有下列情形之一的，国家税务总局可以终止相互协商程序：
（一）企业或者其关联方不提供与案件有关的必要资料，或者提供虚假、不完整资料，或者存在其他不配合的情形；
（二）企业申请撤回或者终止相互协商程序；
（三）税收协定缔约对方税务主管当局撤回或者终止相互协商程序；
（四）其他导致相互协商程序终止的情形。
第五十五条 国家税务总局决定暂停或者终止相互协商程序的，应当书面通知省税务机关。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内，向企业送达暂停或者终止相互协商程序的《税务事项通知书》。
第五十六条 国家税务总局与税收协定缔约对方税务主管当局签署相互协商协议后，应当书面通知省税务机关，附送相互协商协议。负责特别纳税调整事项的主管税务机关应当在收到书面通知后15个工作日内，向企业送达《税务事项通知书》，附送相互协商协议。需要补（退）税的，应当附送《特别纳税调整相互协商协议补（退）税款通知书》或者《预约定价安排补（退）税款通知书》，并监控执行补（退）税款情况。
应纳税收入或者所得额以外币计算的，应当按照相互协商协议送达企业之日上月最后一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算应补缴或者应退还的税款。
补缴税款应当加收利息的，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十二条规定的人民币贷款基准利率执行。
第五十七条 各级税务机关应当对税收协定缔约对方税务主管当局、企业或者其扣缴义务人、代理人等在相互协商中提供的有关资料保密。
第五十八条 企业或者其扣缴义务人、代理人等在相互协商中弄虚作假，或者有其他违法行为的，税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第五十九条 企业按照本办法规定向国家税务总局提起相互协商申请的，提交的资料应当同时采用中文和英文文本，企业向税收协定缔约双方税务主管当局提交资料内容应当保持一致。
第六十条 涉及税收协定条款解释或者执行的相互协商程序，按照《国家税务总局关于发布〈税收协定相互协商程序实施办法〉的公告》（国家税务总局公告2013年第56号）的有关规定执行。
第六十一条 本办法施行前已受理但尚未达成一致的相互协商案件，适用本办法的规定。
第六十二条 本办法自2017年5月1日起施行。《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号文件印发）第四章、第五章、第十一章和第十二章、《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕188号）、《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函〔2009〕363号）、《国家税务总局关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第54号）、《国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号）同时废止。
关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》有关问题的解答
服务指南
税务登记办税指南 点击展开
【事项名称】
税务登记办理
【申请条件】
单位纳税人、合伙企业、个人独资企业、一人有限责任公司、外国企业常驻代表机构申报办理税务登记。
【设定依据】
《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国文物保护法〉等十二部法律的决定》
《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）
《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）
【办理资料】
（1）《税务登记表（适用单位纳税人）》（实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供2份）。
（2）工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件。
（3）组织机构代码证书副本原件及复印件。
（4）有关合同、章程、协议书复印件。
（5）法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件。
（6）纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还应提供总机构的税务登记证副本复印件。
（7）改组改制企业还应提供有关改组改制的相关文件原件及复印件。
（8）汽油、柴油消费税纳税人还应提供：
——生产企业基本情况表。
——生产装置及工艺路线的简要说明。
——企业生产的所有油品名称、产品标准及用途。
（9）外商投资企业还应提供商务部门批复设立证书原件及复印件。
（10）外国企业常驻代表机构还应提供：
——注册地址及经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及复印件；如为自有房产，应提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件；如为租赁的场所，应提供租赁协议原件及复印件，出租人为自然人的还应提供产权证明的原件及复印件。
——首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件。
——外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中华人民共和国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）。
【基本流程】
纳税登记
【基本规范】
（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
（2）录入税务登记证件内容和税种登记信息，1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。
（3）当场打印发放税务登记证件，提示纳税人领取发票、申报纳税、相关资格认定等事项的办理流程。
（4）属于国家税务总局定点联系企业及成员企业的，纳税人需补充填报《定点联系企业名册信息表》。
（5）对已注销税务登记未注销工商登记，需重新办理税务登记的纳税人，可沿用原纳税人识别号，简化报送资料。
【办理地点】全市各办税服务厅。
【办理时间】各办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。
纳税申报办税指南 点击展开
【事项名称】
纳税申报事项办理
【办理条件】
增值税一般纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容申报缴纳增值税。
【设定依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）
《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）
《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号 ）
《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年32号）
《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第7号）
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2014年第45号）
《国家税务总局关于重新发布<营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）>的公告》国家税务总局公告2014年第49号
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第69号）
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告 2015年第23号
《财政部 国家税务总局关于部分航空公司执行总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知》（财税〔2013〕9号）
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106
【办理资料】
以下资料中，纳税申报表及其附列资料为必报资料，纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
（一）纳税申报表及其附列资料
（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及附列资料各3份。
（二）纳税申报其他资料
（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。
（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的《海关进口增值税专用缴款书》、购进农产品取得的普通发票的复印件。
（4）增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关缴款书时应报送《海关稽核结果通知书》。
（5）部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的一般纳税人应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。
（6）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
（7）已开具的农产品收购凭证存根联或报查联。
（8）纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及清单。
（9）从事成品油销售业务的一般纳税人应报送《成品油购销存情况明细表》、加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。
（10）辅导期一般纳税人应报送《稽核结果比对通知书》。
（11）从事机动车生产的一般纳税人应报送《机动车辆生产企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息；每年第一个增值税纳税申报期，应报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》。
（12）从事机动车销售的一般纳税人应报送《机动车辆经销企业销售明细表》《机动车辆销售统一发票清单》及电子信息。
（13）采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应报送《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》。
（14）各类汇总纳税企业应报送分支机构增值税汇总纳税信息传递单。
（15）从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的一般纳税人应报送《部分产品销售统计表》。
（16）跨境应税服务免征增值税应报送《跨境应税服务免税备案表》,同时报送以下资料：
——跨境服务合同原件及复印件；
——工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务、会议展览地点在境外的会议展览服务、存储地点在境外的仓储服务、标的物在境外使用的有形动产租赁服务、在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务、广告投放地在境外的广告服务，以上服务提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；
——跨境服务中国际或者港澳台运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料；
——向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料；
——各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局要求的其他资料
（17）《增值税减免税申报明细表》，由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报。
（18）省税务机关规定的其他资料。
【基本流程】
纳税申报
【基本规范】
（1）办税服务厅接收纳税人申报资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料，核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致，符合的即时办结；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。
（2）为纳税人提供申报纳税办理指引，辅导纳税人申报纳税，提示纳税人填报税收优惠栏目。
（3）录入申报信息，为使用防伪税控的纳税人报税。
（4）进行“一窗式”比对。
（5）纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡（POS机）等方式缴纳税款，办税服务厅应按规定开具完税凭证。
（6）办税服务厅人员在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》上签名并加盖业务专用章后，一份返还纳税人，一份作为资料归档，一份作为税收会计核算的原始凭证。
（7）在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备。
【办理地点】全市各办税服务厅。
【办理时间】各办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。
发票办理指南 点击展开
【事项名称】
发票办理
【申请条件】
税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票及机动车销售统一发票）、单次（月）领用数量及增值税普通发票、机动车销售统一发票的最高开票限额。
【设定依据】
《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令587号）
《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）
《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）
《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号
【办理资料】
（1）《纳税人领用发票票种核定表》2份。
（2）税务登记证件。
（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。
（4）发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。
【基本流程】
发票办理
【基本规范】
（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
（2）办税服务厅1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序处理。
（3）办税服务厅收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取《发票领用簿》和《增值税税控系统安装使用告知书》；未通过的出具《税务事项通知书》。
（4）本事项应在5个工作日内办结。对申请增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票的纳税人，自纳税人增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额获批之日起1个工作日内办结。
（5）对实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人每次核定发放的增值税专用发票数量不超过25份。
（6）使用增值税发票系统升级版的纳税人，税务机关可按照纳税人生产经营规模、经营模式、行业特点、开具发票特殊性等因素设置增值税发票基本月供应量（纳税人申领超过基本月供应量，应向税务机关提供相关证明材料），同时还应设定纳税人离线开票时限和离线开票总金额。
（7）以下纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，手续齐全的，办税服务厅即时办理：
——纳税信用为A级的纳税人。
——市国税局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。
上述纳税人2年内有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本项即时办理规定。
（8）提示纳税人发票认证、防伪税控专用设备发行和抄报税办理事宜。
【办理地点】全市各办税服务厅。
【办理时间】各办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。
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【事项名称】
税务证明办理
【申请条件】
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纳税人、扣缴义务人、代征代售人通过财税库银横向联网电子缴税系统划缴税款到国库（经收处）后或收到从国库退还的税款后，当场或事后需要取得税收票证的，税务机关按规定要求为其开具。 |
【设定依据】
《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）
《国家税务总局〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》（国家税务总局公告2013年第34号
【办理材料】
税务登记证副本（自然人提供本人身份证明）原件及复印件（事后开具提供）。
【基本流程】
【基本规范】
（1）办税服务厅接收纳税人报送资料，核对纳税人完税情况，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
（2）现场开具并发放完税证明。
【办理地点】全市各办税服务厅。
【办理时间】各办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。
优增值税即征即退惠办理指南 点击展开
【事项名称】
增值税即征即退优惠办理
【申请条件】
增值税即征即退优惠办理是指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。
【设定依据】
（1）安置残疾人就业增值税即征即退（减免性质代码：0101270、01012706）。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）
《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）
（2）软件企业增值税即征即退（减免性质代码：01024103）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）
（3）动漫企业增值税即征即退（减免性质代码：01103222）。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》 财税〔2013〕98号
（4）资源综合利用产品及劳务增值税即征即退（减免性质代码：01064015、01064016）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）
《财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）
（5）黄金交易期货增值税即征即退（减免性质代码：01081502）。
政策依据:《财政部 国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》(财税〔2008〕5号)
（6）飞机维修劳务增值税即征即退（减免性质代码：01120401）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》(财税〔2000〕102号)
（7）水力发电增值税即征即退（减免性质代码：01064204）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》（财税〔2014〕10号）
（8）光伏发电增值税即征即退（减免性质代码：01021902）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2013〕66号）
（9）管道运输服务增值税即征即退（减免性质代码：01121309）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）
（10）部分保税港区提供特定增值税劳务增值税即征即退（减免性质代码：01030302）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）
（11）有形动产融资租赁服务增值税即征即退（减免性质代码：01083910）。
政策依据: 《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）
（12）铂金增值税即征即退（减免性质代码：01129901）。
《财政部 国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》（财税〔2003〕86号）
【办理资料】
（1）《退（抵）税申请表》3份。
（2）企业退税申请报告（列明企业基本情况、退税理由、依据、范围、期限、已缴金额、应退金额等，加盖企业公章）。
（3）《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》或《中华人民共和国税收完税证明》原件及复印件。
（4）未进行产品或企业资格认定的优惠事项，纳税人需提供相应的产品、劳务或者服务的合同原件及复印件，或质量检测机构出具的质量检测合格报告原件及复印件，或者相关行业主管部门批准从事该业务的文件原件及复印件，或项目核准文件原件及复印件等。
（5）省税务机关要求的其他证明资料。
【基本流程】
办税服务厅受理→资料齐全符合条件的转相关部门处理。
【基本规范】
（1）当您减免税条件发生变化，应自发生变化之日起15 个工作日内向主管税务机关报告。
（2）复印件上必须标注“与原件相符”字样，并加盖公章。
【办理地点】全市各办税服务厅。
【办理时间】各办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。
税务认定指南 点击展开
【事项名称】
增值税一般纳税人资格认定
【申请条件】
年应税销售额或应税服务年销售额未超过增值税小规模纳税人标准以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记。
增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的，在申报期结束后20个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后10个工作日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人在10个工作日内向主管税务机关办理登记手续。
【设定依据】
《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）
《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）
【办理资料】
（1）《增值税一般纳税人资格登记表》。
（2）税务登记证件。
【基本流程】
税务认定
【基本规范】
（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的录入相关信息，并在税务登记证件上加盖“增值税一般纳税人”戳记。不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。
（2）提示纳税人申请增值税税控系统的流程等事项。
【办理地点】全市各办税服务厅。
【办理时间】各办税服务厅工作时间。
【联系电话】12366。